Uitleg over het jaarloon BT

Bepaling van het bijzonder tarief
Het percentage bijzonder tarief wordt bepaald op basis van het jaarloon van het voorgaande kalenderjaar. Dit percentage wordt toegepast op bijzondere beloningen, zoals vakantiegeld, bonussen of eenmalige uitkeringen.

Automatische berekening bij jaarwissel
Is een werknemer niet het gehele jaar in dienst geweest? Dan wordt het jaarloon naar rato berekend. Deze berekening wordt automatisch uitgevoerd bij het uitvoeren van de taak ‘Jaarwissel’ in Polaris.

Nieuwe medewerker
Wanneer een nieuwe werknemer in dienst komt, wordt er een inschatting van het jaarloon gemaakt op basis van de op dat moment bekende gegevens. Dit vormt de basis voor het voorlopige percentage bijzonder tarief.

Inzicht op de loonstrook
Het jaarloon voor het bijzonder tarief (BT) en het bijbehorende percentage zijn terug te vinden op de loonstrook, onder de gegevens van de werknemer.

Hier zie je:

• Het geschatte of berekende jaarloon
• Het bijbehorende percentage bijzonder tarief

Dit percentage is het tarief waarmee bijzondere beloningen worden belast.

Toelichting via Belastingdienst
De relatie tussen het jaarloon en het percentage bijzonder tarief is terug te vinden in de officiële tabel bijzondere beloningen van de Belastingdienst; tabel bijzondere beloningen 

Jaarloon controleren
Bij het berekenen van het bijzonder tarief voor bijvoorbeeld vakantiegeld, is het belangrijk te controleren of het juiste jaarloon is toegepast. In dit voorbeeld gaan we uit van een werknemer die:

• Het volledige voorgaande jaar in dienst is geweest, én
• Het vakantiegeld in mei ontvangt

Let op: Wordt het vakantiegeld in juni betaald? Gebruik dan de loonstrook van mei in plaats van april, en reken met 5 periodes in plaats van 4.

Om te controleren of het juiste jaarloon toegepast is moet je rekening houden met het volgende:

1. Fiscale loon tot en met april
Bepaal wat het totale fiscale loon is dat de werknemer in de eerste vier maanden (januari t/m april) heeft ontvangen. Dit vind je terug op de loonstrook van april, meestal onder de noemer “Fiscaal loon cumulatief”.
 

2. Bruto vakantiegeld
Noteer het bruto bedrag aan vakantiegeld dat in mei zal worden uitbetaald.

Berekening controlebedrag
Tel het fiscale loon t/m april bij elkaar op en voeg daar het volledige bruto vakantiegeld aan toe. Dit geeft een indicatie van het totale jaarloon waarop het bijzonder tarief gebaseerd zou moeten zijn.

Controlevoorbeeld:

Controleer vervolgens of het bijzonder tarief percentage op de loonstrook overeenkomt met het percentage dat hoort bij dit jaarloon. De officiële percentages vind je in de tabel bijzondere beloningen van de Belastingdienst.

Een foutief toegepast jaarloon kan leiden tot een te hoog of te laag bijzonder tarief, waardoor een medewerker te veel of te weinig belasting betaalt over bijzondere beloningen zoals vakantiegeld. Deze controle helpt om tijdig bij te sturen.

1. Wat is tot nu toe het fiscale loon t/m april?
Het fiscale loon t/m april kun je aflezen op de loonstrook van april. Rechts op de loonstrook zie je het Fiscaal loon met een bedrag staan. Dit is het loon van de afgelopen 4 maanden.

Het fiscale jaarloon (Loon LH) is t/m periode 4 € 10.128,38 . Wanneer je dit bedrag om rekent naar 12 periodes dan deel je het bedrag door 4 periodes en vermenigvuldig je dit bedrag met 12 periodes:
€ 10.128,38 / 4 periodes x 12 periodes = € 30.385,14
 

2. Wat is het bruto bedrag van het vakantiegeld?
Helemaal links onder op de loonstrook onder reserveringen staat het bruto vakantiegeld t/m periode 4 vermeld, het is belangrijk om te weten dat daar nog 1 maand vakantiegeld bij komt.

(Betaal je in mei ook 1 maand van juni vooruit dan moet je hier nog 2 maanden bij optellen. Betaal je in mei ook 7 maanden t/m december vooruit dan moet je hier nog 8 maanden bij optellen)


 

In dit voorbeeld zie je op de loonstrook van april een saldo staan van € 2.290,34. Dit is het saldo t/m april. Je ziet dat er voor april € 212,16 boven op de reservering bij komt. Zoals je in bovenstaand voorbeeld ziet heeft de werknemer een brutoloon van € 2.651,96. Wanneer je 8% berekend over € 2.651,96 kom je op € 212,16 uit wat er maandelijks gereserveerd wordt.
In dit geval moet je bij het saldo van € 2.290,34 en de geschatte reservering van mei € 212,16 bij elkaar op tellen.

€ 2.290,34 + € 212,16 = € 2.502,50

Wanneer je de 2 berekeningen bij elkaar optelt zal het geschatte jaarloon voor dit jaar uitkomen op: 

€ 30.385,14 + € 2.502,50 = € 32.887,64

Controleren of het juiste jaarloon bijzonder tarief overeenkomt met jouw berekening
Na het uitvoeren van een controleberekening op het jaarloon voor het bijzonder tarief (BT), vergelijk je jouw berekende jaarloon met het jaarloon dat is vastgelegd bij de werknemer in Polaris. Op basis van deze vergelijking gelden de volgende richtlijnen:

1. Jouw berekende bedrag is hoger dan het geregistreerde jaarloon BT

• Wat betekent dit? Het toegepaste bijzonder tarief is mogelijk te laag.
• Actie: Informeer de werknemer. Je mag het jaarloon BT niet zonder toestemming van de werknemer verhogen. Om te voorkomen dat de werknemer een naheffing inkomstenbelasting krijgt, adviseert BCS om het jaarloon alleen aan te passen in opdracht van de werknemer.

2. Jouw berekende bedrag is lager dan het geregistreerde jaarloon BT

• Wat betekent dit? De werknemer betaalt mogelijk te veel loonheffing over bijzondere beloningen.
• Actie: Pas het jaarloon BT niet aan. De werknemer krijgt dit bedrag bij zijn aangifte inkomstenbelasting in de regel terug via de Belastingdienst.

Wil de werknemer tóch een lager bijzonder tarief toepassen? Dan moet hij/zij via de Belastingdienst een ‘machtiging lager tarief’ aanvragen.

3. Jouw berekende bedrag is ongeveer gelijk aan het jaarloon BT

• Wat betekent dit? Het juiste jaarloon is toegepast.
• Actie: Geen verdere actie nodig. De werknemer hoeft niet te worden geïnformeerd.

Bijzonderheden: situaties die het jaarloon kunnen beïnvloeden
In sommige gevallen weet je al dat het fiscaal jaarloon (SV-loon) in de loop van het jaar zal stijgen. Hieronder staan enkele veelvoorkomende situaties waarbij het zinvol is om het verwachte jaarloon bij te stellen:

1. Auto van de zaak (privégebruik)

• Impact: De fiscale bijtelling wordt bij het loon opgeteld.
• Advies: Tel het bijtellingsbedrag voor de resterende maanden op bij het fiscale loon.
  • Ontvangt de werknemer een nieuwe auto met hogere bijtelling? Dan geldt ditzelfde advies voor het verschil in bijtelling.

2. Verhoging van contracturen

• Impact: Hogere werkuren leiden tot een hoger loon en dus een hoger jaarloon.
• Advies:
  • Kleine stijging (bijv. van 36 naar 38 uur): vaak geen aanpassing nodig
  • Grote stijging (bijv. van 20 naar 40 uur): tel het extra loon voor de resterende maanden op bij het jaarloon

3. Loonsverhoging

• Impact: Structurele verhogingen (bijv. per cao of promotie) beïnvloeden het jaarloon.
• Advies: Reken het extra maandloon over de resterende maanden door en voeg dit toe aan het jaarloon voor de controle.

4. Variabele loonbestanddelen

Ook variabele beloningen of incidentele betalingen kunnen het fiscale jaarloon aanzienlijk beïnvloeden. Denk hierbij aan:

• Uitbetaling van tijd voor tijd (TVT)-uren
• Uitbetaling van vakantie-uren
• Een hoge bonus of transitievergoeding
• Een toename in overwerkuren ten opzichte van het voorgaande jaar

Advies:
Wanneer je verwacht dat deze bedragen in de loop van het jaar uitbetaald worden, is het verstandig om deze bij het fiscale jaarloon op te tellen bij de controle op het jaarloon bijzonder tarief (BT).

Zo voorkom je dat het toegepaste bijzondere tarief te laag is, met als gevolg dat de werknemer later mogelijk een naheffing inkomstenbelasting ontvangt.

Verrekeningspercentage loonheffingskorting
De loonheffingskorting bestaat in de meeste gevallen uit twee delen:

• Een opbouwdeel
• Een afbouwdeel

De toepassing hiervan is afhankelijk van de hoogte van het (jaar)inkomen van de werknemer. Dit geldt ook bij bijzondere beloningen, zoals vakantiegeld of bonussen.

Wat is het verrekeningspercentage?

Om bij bijzondere beloningen rekening te houden met:

• de opbouw en afbouw van de arbeidskorting, en
• de afbouw van de algemene heffingskorting

Doel van het verrekeningspercentage
Het verrekeningspercentage zorgt ervoor dat de loonheffingskorting beter aansluit bij de inkomstenbelasting die de werknemer uiteindelijk verschuldigd is.

• Positief percentage → corrigeert een teveel aan loonheffingskorting
• Negatief percentage → corrigeert een tekort aan loonheffingskorting
  Let op: afwijkingen mogelijk
• Hoewel het verrekeningspercentage een betere aansluiting biedt, kan het alsnog voorkomen dat de werknemer na afloop van het jaar:
• Te veel belasting heeft betaald, of

• Te weinig belasting heeft betaald ten opzichte van zijn uiteindelijke aangifte inkomstenbelasting.

  
  In deze situatie kun je het volgende doen:

• Meer loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden dan de tabel aangeeft. Je mag dit alleen doen met toestemming van je werknemer.
• Minder loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden, hiervoor moet de werknemer een ‘Machtiging lager percentage’ indienen bij de Belastingdienst.